НАЦІОНАЛЬНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ
РОЗ'ЯСНЕННЯ
від 12.03.2013 р. N 1
Про порядок застосування частини третьої статті 40 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" щодо подання аудиторського висновку у складі регулярної річної інформації емітентами цінних паперів
Абзацом п'ятим частини першої статті 39 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" встановлено, що емітенти цінних паперів зобов'язані розкривати інформацію відповідно до вимог, в обсязі та строки, встановлені цим Законом та нормативно-правовими актами Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку.
Статтею 8 Закону України "Про аудиторську діяльність" передбачено, що проведення аудиту є обов'язковим для:
1) підтвердження достовірності та повноти річної фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності відкритих акціонерних товариств, підприємств - емітентів облігацій, професійних учасників ринку цінних паперів, фінансових установ та інших суб'єктів господарювання, звітність яких відповідно до законодавства України підлягає офіційному оприлюдненню, за винятком установ і організацій, що повністю утримуються за рахунок державного бюджету;
2) перевірки фінансового стану засновників банків, підприємств з іноземними інвестиціями, відкритих акціонерних товариств (крім фізичних осіб), страхових і холдингових компаній, інститутів спільного інвестування, довірчих товариств та інших фінансових посередників;
3) емітентів цінних паперів та похідних (деривативів), а також при отриманні ліцензії на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів.
Проведення аудиту є обов'язковим також в інших випадках, передбачених законами України.
Відповідно до частини 3 статті 40 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" річна інформація про емітента повинна містити такі відомості:
найменування та місцезнаходження емітента, розмір його статутного капіталу;
орган управління емітента, його посадові особи та засновники;
господарська та фінансова діяльність емітента;
цінні папери емітента (вид, форма випуску, тип, кількість), спосіб розміщення та лістинг цінних паперів;
річна фінансова звітність;
аудиторський висновок.
Абзацом другим частини шостої статті 40 Закону України "Про цінні папери та фондовий ринок" встановлено, що Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку встановлює додаткові вимоги до розкриття регулярної інформації про емітента та вживає заходів щодо її розкриття.
Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, затверджене рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19.12.2006 N 1591, зареєстроване в Міністерстві юстиції України 05.02.2007 за N 97/13364 (із змінами) (далі - Положення), регулює склад, порядок і строки розкриття на фондовому ринку регулярної, особливої інформації та інформації про іпотечні цінні папери, сертифікати фонду операцій з нерухомістю та інформації в повідомленні про проведення загальних зборів емітентами цінних паперів та подання її до Комісії.
Відповідно до пункту 1 глави 2 розділу V Положення річна інформація емітентів цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевих позик) включає, зокрема, аудиторський висновок.
Відповідно до підпункту 1.2 пункту 1 глави 2 розділу V Положення річна інформація емітентів, які здійснили приватне (закрите) розміщення цінних паперів, а також приватних (закритих) акціонерних товариств, які не здійснювали публічне (відкрите) розміщення цінних паперів, крім публічних акціонерних товариств, які здійснили приватне (закрите) розміщення цінних паперів, включає, зокрема, аудиторський висновок (у випадку необхідності обов'язкового проведення аудиту відповідно до закону).
Таким чином, емітенти цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевих позик) проводять аудит річної фінансової звітності та подають аудиторський висновок в складі регулярної річної інформації до Комісії.
Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку 12.03.2013 схвалено проект змін до Положення, відповідно до якого передбачається надання в складі регулярної річної інформації емітентами визначених в підпункту 1.2 пункту 1 глави 2 розділу V Положення відомостей про аудиторський висновок, а саме:
найменування аудитора (аудиторської фірми);
код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України;
номер, серія, дата видачі свідоцтва про внесення до реєстру аудиторських фірм та аудиторів, виданого Аудиторською палатою України;
останній звітний період, за який проведений аудит фінансової звітності.
Голова Комісії Д. Тевелєв