На запити членів ПАРД уточнюємо формули розрахунку пруденційного показника - коефіцієнта абсолютної ліквідності.
1. Положення щодо пруденційних нормативів професійної діяльності на фондовому ринку - діяльності з торгівлі цінними паперами, затверджене рішенням НКЦПФР від 25.12.2012 № 1900, передбачає що коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується щоденно за такою формулою:
коефіцієнт абсолютної ліквідності = (поточні фінансові інвестиції, які враховані у розрахунку регулятивного капіталу + грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті + грошові кошти та їх еквіваленти в іноземній валюті) / поточні зобов'язання
Поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти в національній та в іноземній валюті використовуються у значеннях, визначених чинними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. Також до грошових коштів відносяться кошти торговця цінними паперами, кошти клієнтів, що заблоковано на рахунку фондової біржі та/або депозитарію та/або розрахункового центру для проведення торгів на фондовій біржі.
Торговець, який повинен щоденно розраховувати коефіцієнт абсолютної ліквідності (далі – Торговець), обслуговує в рамках брокерської діяльності клієнтів 2-х типів:
Тип 1 – Клієнт має рахунок у цінних паперах у Торговця, який є зберігачем;
Тип 2 – Клієнт має рахунок у цінних паперах у іншого Зберігача.
Клієнти Типу 1 перераховують грошові кошти на банківський рахунок Торговця, потім Торговець перераховує ці кошти на банківський рахунок Депозитарію.
Клієнти Типу 2 перераховують грошові кошти на банківський рахунок свого Зберігача, потім цей Зберігач перераховує ці кошти на банківський рахунок Депозитарію.
Кошти Клієнтів Типу 1 рекомендується обліковувати на синтетичному рахунку 33 «Інші кошти», субрахунок 335 «Кошти клієнтів, що заблоковано на рахунку фондової біржі та/або депозитарію та/або розрахункового центру для проведення торгів на фондовій біржі».
Кошти Клієнтів Типу 2 рекомендується обліковувати на позабалансовому рахунку 05 "Гарантії та забезпечення надані", який передбачений для узагальнення інформації про наявність та рух виданих підприємством гарантій та забезпечень виконання як власних зобов'язань та платежів, так і зобов'язань та платежів інших підприємств (див. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, Мінфін, 30 листопада 1999 р. N 291).
Однак, оскільки Положення № 1900 не містить виключень для клієнтів Типу 2, кошти клієнтів, що заблоковано на рахунку фондової біржі та/або депозитарію та/або розрахункового центру для проведення торгів на фондовій біржі, на нашу думку, можна враховувати при розрахунку коефіцієнта абсолютної ліквідності.
У зв’язку з цим потрібно внести корективи до Алгоритму розрахунку пруденційних показників діяльності торговців цінними паперами (методичні рекомендації ПАРД).
«3. Показник ГКНВ «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті» розраховується відповідно до даних бухгалтерського обліку за формулою:
ГКНВ = 301 + 311 + 313 + 331 + 333 + 335 + 3511 + 35121 + 05,
де 301, 311, 313, 331, 333, 335, 3511, 35121 - коди субрахунків бухгалтерського обліку;
05 – кошти на позабалансовому рахунку 05 "Гарантії та забезпечення надані" (кошти клієнтів, що заблоковано на рахунку фондової біржі та/або депозитарію та/або розрахункового центру для проведення торгів на фондовій біржі).»
Ці зміни затверджені рішенням Торгового комітету ПАРД від 16 липня 2013 року, протокол № 4.
2. Показник «поточні фінансові інвестиції, які враховані у розрахунку регулятивного капіталу» у Положенні щодо пруденційних нормативів професійної діяльності на фондовому ринку - діяльності з торгівлі цінними паперами, затвердженому рішенням НКЦПФР від 25.12.2012 № 1900, не розшифровується. Але оскільки при розрахунку регулятивного капіталу не враховується (віднімається) вартість цінних паперів недиверсифікованих інвестиційних фондів, логічно при розрахунку показника «поточні фінансові інвестиції, які враховані у розрахунку регулятивного капіталу» враховувати тільки поточні інвестиції в інвестиційні сертифікати диверсифікованих інвестиційних фондів, які обліковуються на субрахунках:
35204 «Поточні інвестиції в інвестиційні сертифікати відкритих та інтервальних диверсифікованих пайових фондів»
35205 «Поточні інвестиції в інвестиційні сертифікати закритих диверсифікованих пайових фондів, які перебувають у біржовому реєстрі хоча б однієї з фондових бірж»
35206 «Поточні інвестиції в інвестиційні сертифікати закритих диверсифікованих пайових фондів, які не перебувають у біржовому реєстрі хоча б однієї з фондових бірж, але допущені до торгів»
35207 «Поточні інвестиції в інвестиційні сертифікати закритих диверсифікованих пайових фондів, які не перебувають в обігу хоча б на одній з фондових бірж»
У зв’язку з цим формула розрахунку буде мати такий вигляд:
«Показник ПФІР «Поточні фінансові інвестиції, які враховані у розрахунку регулятивного капіталу» розраховується відповідно до даних бухгалтерського обліку за формулою:
ПФІР = 35125 + 35204 + 35205 + 35206 + 35207 + 35211 + 35212 + 35215 + 35216 + 35218 + 35234 + 35235 + 35241 + 35242 + 35245 + 35246 + 35247 + 35248 + 35249 + 35251 + 35252 + 3526 + 3527 + 35281 + 35282 + 35283 + 35285 + 35288 + 35289 + 35291 + 35292 + 35295 + 35296 + 35297,
де 35125, 35204, 35205, 35206, 35207, 35211, 35212, 35215, 35216, 35218, 35234, 35235, 35241, 35242, 35245, 35246, 35247, 35248, 35249, 35251, 35252, 3526, 3527, 35281, 35282, 35283, 35285, 35288, 35289, 35291, 35292, 35295, 35296, 35297 - коди субрахунків бухгалтерського обліку»
Перелік субрахунків бухгалтерського обліку
Нагадаємо, ПАРД у 2013 році розробила Алгоритм розрахунку пруденційних показників діяльності з торгівлі цінними паперами. Зі скороченою версією Алгоритму можна ознайомится у розділі сайту "Діяльність - Методичні матеріали з торгівлі ЦП". Повну версію Алгоритму зареєстровані члени ПАРД можуть отримати надіславши запит на електронну адресу [email protected]