Зважаючи на чисельні запити учасників ПАРД та АФП нагадуємо наступне.
Вимоги до змісту аудиторського висновку встановлені Положенням щодо підготовки аудиторських висновків, які подаються до ДКЦПФР при розкритті інформації емітентами та професійними учасниками фондового ринку, затвердженим рішенням ДКЦПФР від 19 грудня 2006 року № 1528, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 23 січня 2007 р. за № 53/13320 (далі - Положення № 1528). Незважаючи на те, що чинним законодавством про адміністративні дані та ліцензування торговців цінними паперами та депозитарних установ, не передбачено обов’язку подавати до Комісії аудиторський висновок щодо фінансової звітності, вказане Положення в частині вимог до змісту аудиторського висновку на сьогоднішній день є чинним.
Водночас, на професійних учасників фондового ринку – емітентів розповсюджуються Вимоги до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики), затверджені рішенням ДКЦПФР від 29.09.2011 № 1360, зареєстровані в Міністерстві юстиції України 28 листопада 2011 р. за № 1358/20096 (далі – Положення № 1360). Подання тексту аудиторського висновку до НКЦПФР у складі регулярної річної інформації емітентів цінних паперів не пізніше 01 червня року, наступного за звітним, передбачено пунктом 1 глави 4 розділу ІІІ Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, затвердженого рішенням НКЦПФР від 03.12.2013 № 2826.
При цьому, аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів (у т.ч. емітентів) можуть здійснювати виключно аудиторські фірми, що включені до реєстру аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки професійних учасників ринку цінних паперів з 01.01.2013 р.
Таким чином, при підготовці аудиторського висновку щодо річної фінансової звітності небанківської фінансової установи за 2013 рік для
- професійного учасника ринку цінних паперів, що не є одночасно емітентом, аудитор керується Положенням № 1528;
- професійного учасника ринку цінних паперів – емітента аудитор керується Положенням № 1360.
Професійний учасник ринку цінних паперів – банк при розкритті інформації керується вимогами Положення про порядок подання банками до Національного банку України звіту аудитора за результатами щорічної перевірки фінансової звітності, затвердженим постановою Правління НБУ від 9 вересня 2003 року № 389, яким встановлені вимоги в тому числі до змісту звіту аудитора.
Відповідно до ст. 70 Закону України «Про банки і банківську діяльність» право на проведення аудиторської перевірки банку має аудиторська фірма, внесена до Реєстру аудиторських фірм, які мають право на проведення аудиторських перевірок банків, що ведеться Національним банком України.
Крім того, листом від 21.03.2014 р. № 47-411/11996 НБУ нагадав про обов’язок банків щодо проведення щорічної перевірки фінансової звітності, консолідованої фінансової звітності та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності аудиторською фірмою відповідно до законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України, норм і стандартів аудиту, затверджених Аудиторською палатою України згідно з міжнародними стандартами аудиту та етики.