Нацбанк інформує про значення ставки KIACR у квітні 2014

Відповідно до пункту 2 постанови Правління Національного банку України від 25.01.2012 № 23 банки мають за станом на 01.01.2013 сформувати резерви за активними банківськими операціями в повному обсязі згідно з Положенням про порядок формування та використання банками резервів для відшкодування можливих втрат за активними банківськими операціями (далі - Положення № 23).

З 31.12.2012 втрачає чинність Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами, затверджене постановою Правління Національного банку України від 02.02.2007 № 31, яким передбачалось використання значення ставки KIACR для розрахунку суми очікуваного відшкодування за цінними паперами в портфелі банку на продаж.

Згідно з вимогами пункту 1.3 глави 1 розділу III Положення № 23 банк формує резерви за цінними паперами залежно від їх класифікації до відповідного портфеля, виду цінних паперів (боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком) та їх оцінки (за справедливою вартістю, за собівартістю або за амортизованою собівартістю).

Так, зокрема згідно з пунктом 2.3 глави 2 розділу III Положення № 23 банк на звітну дату розраховує розмір резерву за цінним папером в портфелі на продаж, справедлива вартість якого не може бути визначена банком за даними оприлюднених котирувань цінних паперів та за яким є ризик цінного папера, на суму перевищення балансової вартості такого цінного папера (без урахування суми раніше сформованого резерву) над теперішньою вартістю попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за цим цінним папером. Теперішня вартість попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за цінним папером визначається банком відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з бухгалтерського обліку.

Відповідно до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 03.10.2005 № 358, застосування банком для розрахунку теперішньої вартості попередньо оцінених майбутніх грошових потоків за цінним папером у портфелі на продаж такого методу оцінки як аналіз дисконтованих грошових потоків передбачає використання поточної ринкової ставки доходу для подібного фінансового активу.

Згідно з вимогами Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.98 № 566, облікова політика банку має враховувати методи оцінки активів.

Для банків, які у своїй обліковій політиці передбачили використання ставки KIACR як поточної ринкової ставки дохідності при оцінці цінних паперів в портфелі на продаж Національний банк України у своєму листі від 22.04.2014 р. № 40-517/18079 надав інформацію про розмір середньозваженої ставки міжбанківського кредитування у квітні 2014 року, (%):