Інформаційно-довідковий департамент Державної фіскальної служби України через ЗАГАЛЬНОДОСТУПНИЙ ІНФОРМАЦІЙНО-ДОВІДКОВИЙ РЕСУРС "ЗІР" повідомляє, що отриманий платником податку - фізичною особою у вигляді інвестиційного прибутку від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, не оподатковується податком на доходи фізичних осіб, що фізична особа - спадкоємець при отриманні у спадщину цінних паперів є набувачем цінних паперів, а не їх відчужувачем, отже, вона не є платником особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами.
Відповідно до пп. 213.1.7 п. 213.1 ст. 213 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), об'єктом оподаткування особливим податком є операції з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, де відбувається перехід права власності на цінні папери, та операції з деривативами, крім операцій, що здійснюються на міжбанківському ринку деривативів.
Платниками особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами є фізична або юридична особа - резидент або нерезидент (в тому числі їх відокремлені підрозділи), які проводять операції з деривативами або з продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів, крім випадків, передбачених п. 213.2 ст. 213 ПКУ (пп. 212.1.9 п. 212.1 ст. 212 ПКУ).
Що стосується отримання фізичною особою у спадщину цінних паперів, то згідно із ст. 1216 гл. 84 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року N 435-IV, зі змінами та доповненнями (далі - ЦКУ), спадкуванням є перехід прав та обов'язків (спадщини) від фізичної особи, яка померла (спадкодавця), до інших осіб (спадкоємців).
Спадкування здійснюється за заповітом або за законом (ст. 1217 гл. 84 ЦКУ).
За спадковим договором одна сторона (набувач) зобов'язується виконувати розпорядження другої сторони (відчужувача) і в разі його смерті набуває право власності на майно відчужувача (ст. 1302 гл. 90 ЦКУ).
Таким чином, фізична особа - спадкоємець при отриманні у спадщину цінних паперів є набувачем цінних паперів, а не їх відчужувачем, отже, вона не є платником особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами.
Платником особливого податку фізична особа - спадкоємець цінних паперів стає тільки тоді, коли буде здійснювати операції продажу, обміну або інших способів відчуження цінних паперів відповідно до пп. 212.1.9 п. 212.1 ст. 212 ПКУ.