11 листопада 2014 року на засіданні Комітету з питань податкової політики при Громадської ради при ДФС України було прийнято наступне рішення.
Обговоривши питання щодо оподаткування особливим податком операцій з відчуження інвестиційних сертифікатів, Комітет з питань податкової політики Громадської ради при ДФС України констатує наступне.
Відповідно до пп. 213.2.3 п. 213.2 ст. 213 Податкового кодексу України «не підлягають оподаткуванню особливим податком, зокрема, операції з інвестиційними сертифікатами, сертифікатами фондів операцій з нерухомістю, цільовими облігаціями підприємств, виконання зобов'язань за якими здійснюється шляхом передачі об'єкта (частини об'єкта) житлового будівництва.». Представники державних податкових (фіскальних) органів України неоднозначно трактують цю норму, зокрема у листі від 21.02.2013 року N 2704/6/15-1415-13 зазначається, що «відповідно до пп. 213.2.3 п. 213.2 ст. 213 Кодексу не підлягають оподаткуванню операції з інвестиційними сертифікатами, незалежно від виду таких операцій», а у листі № 3788/6/99-95-42-01-16-01-15 від 19.09.2014, що оподаткуванню особливим податком не підлягають тільки «операції з інвестиційними сертифікатами, виконання зобов'язань за якими здійснюється шляхом передачі об'єкта (частини об'єкта) житлового будівництва». Така ж думка висвітлена у загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі "ЗІР".
На думку членів Експертної ради з питань оподаткування, обліку та фінансової звітності ПАРД/АФП, позиція ДФСУ дезорієнтує платників податків та призводить до виникнення конфліктних ситуацій. Законом України «Про цінні папери та фондовий ринок» виконання зобов'язань за цінними паперами шляхом передачі об'єкта (частини об'єкта) житлового будівництва передбачено лише для такого виду боргових цінних паперів як цільові облігації підприємств (стаття 8-1 «Цільові облігації підприємств, виконання зобов'язань за якими здійснюється шляхом передачі об'єкта (частини об'єкта) житлового будівництва»). Форма Декларації з особливого податку на операції з відчуження цінних паперів та операцій з деривативами також не передбачає розкриття інформації про операції з інвестиційними сертифікатами, виконання зобов'язань за якими здійснюється шляхом передачі об'єкта (частини об'єкта) житлового будівництва. У Довіднику № 70/2 інших податкових пільг станом на 01.04.2014 за номером пільги 14020047 приведено перелік інструментів, що не підлягають оподаткуванню особливим податком, в тому числі інвестиційні сертифікати.
Отже, операції з відчуження інвестиційних сертифікатів як виду цінних паперів не підлягають оподаткуванню особливим податком.
Зважаючи на вище зазначене, Комітет з питань податкової політики Громадської ради при ДФС України ВИРІШИВ:
1. Звернутись до Державної фіскальної служби України з пропозицією підготувати проект Узагальнюючу податкову консультацію щодо оподаткування особливим податком операцій з відчуження інвестиційних сертифікатів, у якій була б врахована думка членів Громадської ради при ДФСУ.
2. Розглянути проект Узагальнюючої податкової консультації щодо оподаткування особливим податком операцій з відчуження інвестиційних сертифікатів на засіданні Комітету з питань податкової політики Громадської ради при ДФС України у грудні 2014 року