ПАРД та АФП отримали відповідь Державної фіскальної служби України (далі – ДФСУ) на свій запит (лист від 22.19.2014 року №0676) щодо необхідності надання депозитарними установами повідомлень про відкриття/закриття рахунків в цінних паперах юридичним особам та фізичним особам-підприємцям, які мають місцезнаходження (місце проживання) на території Автономної Республіки Крим або міста Севастополя.
Так, відповідно до статті 69 Податкового кодексу України банки та інші фінансові установи відкривають поточні та інші рахунки платникам податків - юридичним особам (резидентам і нерезидентам) незалежно від організаційно-правової форми, відокремленим підрозділам та представництвам юридичних осіб, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, за наявності документів, виданих контролюючими органами, що підтверджують взяття їх на облік у таких органах, або виписки з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (для осіб, взяття на облік яких у контролюючих органах здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців»).
Банки та інші фінансові установи зобов'язані надіслати повідомлення про відкриття або закриття рахунка платника податків - юридичної особи, у тому числі відкритого через його відокремлені підрозділи, чи самозайнятої фізичної особи до контролюючого органу, в якому обліковується платник податків, не пізніше наступного робочого дня з дня відкриття/закриття рахунка (включаючи день відкриття/закриття).
Датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків, визначеного пунктом 69.1 цієї статті (крім банку), у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення контролюючому органу про взяття рахунка на облік у контролюючих органах.
Відповідно до розділу ІІ Перехідні положення Закону України «Про створення вільної економічної зони "Крим" та про особливості здійснення економічної діяльності на тимчасово окупованій території України» від 12.08.2014, № 1636-VII (далі – Закон) з 1 червня 2014 року вважається анульованою податкова реєстрація осіб, які станом на 31 травня 2014 року мали місцезнаходження (місце проживання) та перебували на обліку в контролюючих органах на території Автономної Республіки Крим або міста Севастополя.
Така податкова реєстрація може бути відновленою після евакуації особи на іншу територію України згідно із статтею 15 цього Закону у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади з питань оподаткування, або внаслідок завершення строку тимчасової окупації.
Згідно пункту 3.1 розділу ІІІ Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 26.12.2013 року №853, підставою для відмови у взятті контролюючим органом рахунку на облік є, зокрема, відсутність платника податків на обліку в контролюючому органі.
За попередніми консультаціями Асоціацій з представниками ДФСУ було повідомлено, що відповідно до норм Закону фізична особа, яка має податкову адресу (місце проживання), юридична особа (відокремлений підрозділ), яка має податкову адресу (місцезнаходження) на території ВЕЗ "Крим", прирівнюються з метою оподаткування до нерезидента.
Згідно Податкового кодексу України нерезиденти – це, зокрема, іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України.
Юридична особа – нерезидент, яка відповідно до законодавства України зобов’язана сплачувати податки і збори, відкриває рахунок через своє представництво лише за наявності документа, що підтверджує взяття представництва юридичної особи-нерезидента на облік органом доходів та зборів.
Згідно статті 64 Податкового кодексу України підставою для взяття на облік (внесення змін, перереєстрації) відокремленого підрозділу іноземної компанії, організації, у тому числі постійного представництва нерезидента, є належна акредитація (реєстрація, легалізація) такого підрозділу на території України згідно із законом.
В роз’ясненнях органів податкової, що містяться в загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі «ЗІР», надано відповіді щодо переліку випадків, у яких представництву нерезидента необхідно ставати на облік в контролюючих органах.
Зважаючи на вищевикладене, якщо особа, яка має місцезнаходження (місце проживання) та перебувала на обліку в контролюючих органах на території Автономної Республіки Крим або міста Севастополя, або представництво такої особи не перебуває на обліку в податкових органах на материковій частині України, то депозитарні установи не повідомляють податкову про відкриття рахунку в цінних паперах такій особі.
З відповіддю ДФСУ на лист ПАРД та АФП Ви можете ознайомитись за посиланням.