Експертна Рада ПАРД&АФП з питань оподаткування, обліку та фінансової звітності звертає увагу, що у зв’язку з набранням чинності з 1 січня 2015 року нової редакції Податкового кодексу України змінився порядок формування, використання та оподаткування резервів небанківських установ (див. п.139.3 ПКУ «Резерви банків та небанківських фінансових установ»).
Резерви небанківських фінансових установ нараховуються відповідно до МСБО, тому кожен платник може (і повинен) розробляти індивідуальну методику відповідно до своїх особливостей і властивих рисок. Проте необхідно врахувати, що п.139.3 ПКУ передбачає формування резервів на знецінення. Тобто йдеться про Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку (IAS) 36 "Зменшення корисності активів".
Цей стандарт застосовується відносно будь-яких активів (в т.ч. дочірніх, асоційованих і спільних підприємств), проте не застосовується відносно фінансових інструментів і інвестиційної нерухомості.
Таким чином, торговці цінними паперами та депозитарні установи нараховують ці резерви тільки відносно:
- дочірніх підприємств;
- асоційованих підприємств;
- основних засобів (наприклад, АТО, що знаходяться в зоні);
- дебіторської заборгованості (наприклад, якщо боржник знаходиться в зоні АТО або в Криму).