Відповідно до пп. 39.2.1.2 статті 39 Податкового кодексу України до контрольованих операцій для цілей нарахування податку на прибуток підприємств відносяться господарські операції, які впливають на об'єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), яка включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України.
Під час визначення такого переліку Кабінет Міністрів України враховує такі критерії:
держави (території), у яких ставка податку на прибуток підприємств (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижча, ніж в Україні;
держави, які не розкривають у публічному доступі інформацію про структуру власності юридичних осіб;
держави, з якими Україною не укладені міжнародні договори з положеннями про обмін інформацією.
Такий перелік держав (територій) центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, оприлюднює щороку в офіційних друкованих виданнях та на офіційному веб-сайті із зазначенням ставок податку на прибуток підприємств (корпоративний податок). Інформація про зміну ставок оприлюднюється протягом трьох місяців з дати їх зміни.
Розпорядженням КМУ від 14 травня 2015 р. № 449-р затверджено наступний Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України:
|
Австрійська
Республіка |
Республіка
Кабо-Верде |
Султанат
Оман |
|
Ангілья |
Кайманові
Острови |
Острів
Мен |
|
Князівство
Андорра |
Держава
Катар |
Острови
Кука |
|
Антигуа
і Барбуда |
Киргизька
Республіка |
Острови
Теркс і Кайкос |
|
Аруба |
Республіка
Кіпр |
Республіка
Палау |
|
Співдружність
Багамських Островів |
Автономний
край Косово і Метохія Республіки Сербія |
Республіка
Панама |
|
Барбадос |
Кюрасао |
Республіка
Парагвай |
|
Королівство
Бахрейн |
Королівство
Лесото |
Співдружність
Північних Маріанських Островів |
|
Беліз |
Республіка
Ліберія |
Автономний
регіон Мадейра Португальської Республіки |
|
Бермудські
Острови |
Ліванська
Республіка |
Республіка
Сан-Маріно |
|
Республіка
Болгарія |
Князівство
Ліхтенштейн |
Демократична
Республіка Сан-Томе і Прінсіпі |
|
Боснія
і Герцеговина |
Велике
Герцогство Люксембург |
Республіка
Сейшельські Острови |
|
Британські
Віргінські Острови |
Особливий
адміністративний район Китаю Макао |
Сент-Вінсент
і Гренадіни |
|
Бруней-Даруссалам |
Колишня
Югославська Республіка Македонія |
Сент-Кітс
і Невіс |
|
Республіка
Вануату |
Федеративна
територія Лабуан Малайзії |
Сент-Люсія |
|
Віргінські
острови Сполучених Штатів Америки |
Мальдівська
Республіка |
Республіка
Сінгапур |
|
Гваделупа |
Республіка
Мальта |
Сінт-Мартен
(Нідерландська частина) |
|
Гернсі |
Королівство
Марокко |
Республіка
Судан |
|
Гібралтар |
Мартініка |
Демократична
Республіка Тімор-Лешті |
|
Особливий
адміністративний район Китаю Гонконг |
Республіка
Маршаллові Острови |
Туркменістан |
|
Гренада |
Федеративні
Штати Мікронезії |
Республіка
Узбекистан |
|
Грузія |
Республіка
Молдова |
Французька
Гвіана |
|
Джерсі |
Монтсеррат |
Чорногорія |
|
Ірландія |
Республіка
Науру |
Швейцарська
Конфедерація |
|
Автономне
співтовариство Канарські острови Королівства Іспанія |
Ніуе Об'єднані
Арабські Емірати |
Ямайка |
Вказаним розпорядженням Кабмін скасував дію розпорядження КМУ від 25 грудня 2013 р. № 1042 «Про затвердження переліку держав (територій), у яких ставки податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижчі, ніж в Україні».