12.08.2015 у газеті «Голос України» № 147 опубліковано два Закони України, які вносять зміни до Податкового кодексу України.
Цим Законом передбачено ряд змін щодо податкових консультацій:
- затвердження узагальнюючої податкової консультації віднесено до компетенції Міністерства фінансів України;
- встановлено вимоги до змісту податкової консультації, що має індивідуальний характер. Консультація, надана в письмовій або електронній формі, обов’язково повинна містити опис питань, що порушуються платником податків, з урахуванням фактичних обставин, вказаних у зверненні платника податків, обґрунтування застосування норм законодавства та висновок з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства;
- усні податкові консультації може надавати будь-який податковий орган;
- податкові консультації (крім узагальнюючих) у письмовій або електронній формі можуть надавати обмежене коло контролюючих органів – Головне управління Державної фіскальної служби у м. Києві, територіальні органи Міжрегіонального головного управління ДФС, центральний орган виконавчої влади Державна фіскальна служба України. Такі консультації підлягають обов’язковому розміщенню на сайті контролюючого органу, який надав консультацію, протягом 10 календарних днів після дня їх надання без зазначення найменування (прізвища, ім’я, по батькові) платника податків та його податкової адреси;
- Мінфін проводитиме періодичне узагальнення податкових консультацій, які стосуються значної кількості платників податків або значної суми податкових зобов’язань, та затверджуватиме наказом узагальнюючі податкові консультації, які підлягають оприлюдненню, у тому числі на офіційному веб-сайті цього органу, протягом 5 календарних днів;
- якщо індивідуальну або узагальнюючу податкову консультацію оскаржено у судовому порядку, то Мінфін або ДФСУ відповідно зобов’язані протягом 30 календарних днів з урахуванням висновків суду зобов’язані опублікувати нову узагальнюючу податкову консультацію або надати платнику податків нову індивідуальну податкову консультацію;
Щодо документів, необхідних для допуску до проведення документальних виїзних та фактичних перевірок
Визначено обов’язкові вимоги до змісту копії наказу про проведення перевірки. Документ має містити дату видачі, найменування контролюючого органу, найменування та реквізити суб’єкта (ПІБ фізичної особи - платника податку, який перевіряється) та у разі проведення перевірки в іншому місці - адреса об’єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична перевірка), підстави для проведення перевірки, визначені цим Кодексом, дата початку і тривалість перевірки, період діяльності, який буде перевірятися. Наказ про проведення перевірки є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника та скріплення печаткою контролюючого органу
Щодо штрафних санкцій, нарахованих на суму податкового зобов’язання
Перехідними положеннями цього Закону встановлено, що тимчасово, до 31 грудня 2016 року включно, платникам податків, обсяг доходів та/або операцій яких за попередній (звітний) рік складав менше 20 млн. гривень, штрафні (фінансові) санкції, нараховані на суму податкового зобов’язання, яку платник податків сплатив без оскарження податкового повідомлення-рішення в терміни, визначені цим Кодексом, скасовуються протягом 10 днів з дня сплати такого податкового зобов’язання у порядку, встановленому Мінфіном. Зазначена норма не застосовується у разі повторного протягом року визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання з одного й того самого податку або збору. При цьому у разі скасування штрафної санкції відповідне сплачене податкове зобов’язання не підлягає подальшому оскарженню.
Цей Закон набирає чинності з 1 вересня 2015 року.
Законом уточнено критерії віднесення господарської операції до контрольованої для цілей нарахування податку на прибуток. Зокрема, внесено такі уточнення:
- при проведенні операції з контрагентом, зареєстрованим у державі (на території), включеній до переліку КМУ, вона вважатиметься контрольованою з дати включення держави (території) до такого переліку;
- для цілей застосування трансфертного ціноутворення до господарських операцій відносяться операції з купівлі чи продажу корпоративних прав, акцій або інших інвестицій, купівлі чи продажу довгострокових матеріальних і нематеріальних активів.
Крім того, збільшено мінімальні критерії дохідності та обсягів операцій для визнання господарської операції контрольованою. Так, операція буде віднесена до контрольованої при виконанні таких умов:
1) річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік (було – 20 млн. грн.);
2) обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік (було – 1 млн. грн.).
Також документом передбачено наступне:
- уточнено умови, за яких господарські операції визнаються такими, що відповідають принципу «витягнутої руки»;
- визначено нові фінансові показники, які можуть бути використані для визначення рівня рентабельності контрольованих операцій для встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу "витягнутої руки";
- скорочено перелік підстав для перевірки контрольованих операцій;
- змінено розміри штрафів (за неподання звіту про контрольовані операції збільшено з 100 до 300 розмірів мінімальної заробітної плати; за незадекларовані операції у поданому звіті зменшено з 5% до 1% суми незадекларованої операції, але не більше 300 мінімальних заробітних плат за всі такі операції).
Закон набрав чинності 13.08.2015 року у зв’язку з офіційним опублікуванням.