На вебінарі 12 жовтня був представлений законопроект податкової реформи, підготовлений авторським колективом під керівництвом Голови Комітету Верховної Ради з податкової і митної політики Н.П. Южаніної. Зокрема, у законопроекті передбачається реформа оподаткування прибутку підприємств, а саме перехід до оподаткування розподіленого прибутку і прирівняних до нього платежів. Іншими словами, об'єктом оподаткування стає не балансовий прибуток за даними бухгалтерського обліку з урахуванням податкових різниць, а виплачені дивіденди та прирівняні до них платежі.
Основні положення законопроекту:
- Об'єкт оподаткування: розподілений прибуток та прирівняні до нього платежі (стаття 134)
- Зниження базової ставки податку до 15% (стаття 137) (чинна 18%)
- Податковий період – календарний рік (п.138.4)
- Сума податку сплачена протягом року при виплаті дивідендів враховується при визначенні суми податку за підсумками року (стаття 138)
- Накопичені переплати з податку на прибуток станом на 01.01.2016 року враховуються у зменшення суми податку на прибуток у наступних звітних періодах (п.9 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ)
1) Розподілений прибуток у вигляді нарахованих дивідендів, що виплачується на користь (пункт 135.1):
- фізичних осіб,
- неплатників податку на прибуток,
- нерезидентів
2) Прирівняні до розподілу прибутку платежі та суми:
- Перевищення порогу обмеження щодо сум процентів за борговими зобов'язаннями від нерезидента – пов'язаної особи (перевищення 50% максимального розміру ставки НБУ за зовнішніми запозиченнями - правила “тонкої капіталізації” ) (пп. 135.2.1)
- Різниці договірних цін та цін визначених за правилами ст. 39 по операціях з пов'язаними особами та нерезидентами розташованими в офшорних зонах (пп. 135.2.2-135.2.3)
- Витрати по нарахуванню роялті (100%) на користь (пп. 135.2.4):
- нерезидентів, які не є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) роялті;
- нерезидентів, що не підлягають оподаткуванню у відношенні роялті в державі, резидентами якої вони є;
- осіб, які сплачують податок на прибуток у складі інших податків (крім фізичних осіб);
- осіб, звільнені від сплати податку на прибуток або сплачують цей податок за нижчою ставкою
У разі обґрунтування ціни за правилами визначеними ст. 39 – вище зазначені платежі не прирівнюються до розподілу прибутку (п. 135.3).
- Суми перевищення 0,5% від доходу платника, що були сплачені на користь неприбуткової організації (пп. 135.2.6);
- Сума перевищення звичайних цін над договірною при здійснені операцій з продажу неплатникам податку на прибуток, в тому числі тим хто застосовує спрощену систему оподаткування (пп. 135.2.8)
Законопроект має бути внесений до ВРУ до кінця поточного року.