Відповідно до пункту 11 розділу II Ліцензійних умов провадження професійної діяльності на фондовому ринку (ринку цінних паперів) - діяльності з торгівлі цінними паперами, затверджених рішенням НКЦПФР від 14.05.2013 №819 (далі – Рішення № 819), ліцензіат зобов'язаний оприлюднити до 30 квітня року, що настає за звітним періодом, річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність, засвідчених заявником (крім банку та товариств, у яких звітний період (рік) з дати створення не настав) разом з аудиторським висновком на власній веб-сторінці або веб-сайті (у повному обсязі) з опублікуванням у періодичному або неперіодичному виданні.
Аудиторський висновок, який оприлюднюється ліцензіатом, має відповідати вимогам, встановленим рішенням Комісії від 12 лютого 2013 року №160 «Про затвердження Вимог до аудиторського висновку, що подається до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку при отриманні ліцензії на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 березня 2013 року за № 386/22918 (із змінами) (далі – Положення №160).
Зазначена інформація повинна бути оприлюднена у вигляді PDF-файлів, у вільному доступі, у цілодобовому режимі на власній веб-сторінці або веб-сайті за кожний звітний період та перебувати на такій веб-сторінці або веб-сайті протягом п’яти років з дати її оприлюднення.
Протягом п’яти робочих днів після оприлюднення річної фінансової звітності та річної консолідованої фінансової звітності разом з аудиторським висновком ліцензіат письмово у довільній формі повідомляє про це Комісію із зазначенням веб-сторінки або веб-сайту, періодичного або неперіодичного видання (за наявності такої публікації), в яких було оприлюднено зазначену інформацію.
При цьому, згідно пункту 9 глави 1 розділу II Ліцензійних умов провадження професійної діяльності на фондовому ринку (ринку цінних паперів) - депозитарної діяльності та клірингової діяльності, затверджених рішенням НКЦПФР від 21.05.2013 № 862 (далі – Рішення № 862), депозитарна установа зобов'язана до 30 квітня року, що настає за звітним періодом, оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність, засвідчені заявником (крім банку та товариств, у яких звітний період (рік) з дати створення не настав), разом з аудиторським висновком на власній веб-сторінці або веб-сайті (у повному обсязі) з опублікуванням (якщо це передбачено законом) у періодичному або неперіодичному виданні.
До того ж, вимоги стосовно відповідності аудиторського висновку щодо річної фінансової звітності Положенню № 160 та вимоги щодо повідомлення депозитарною установою НКЦПФР протягом п’яти робочих днів стосовно розміщення на власному веб-сайті/веб-сторінці річної фінансової звітності та річної консолідованої фінансової звітності, разом з аудиторським висновком Рішенням №862 не передбачено.
Відповідно до зазначеного вище, за наявності ліцензії з торгівлі цінними паперами:
- аудиторський висновок до річної фінансової звітності професійного учасника має відповідати вимогам Положення № 160;
- професійний учасник повинен повідомити Комісію листом у довільній формі про факт оприлюднення річної фінансової звітності, завіреної аудиторським висновком.
Оприлюднення здійснюється шляхом розміщення річної фінансової звітності разом з аудиторським висновком у PDF форматі на власному веб-сайті / веб-сторінці та опублікуванням у періодичному або неперіодичному виданні.
Після здійснення публікації в обох джерелах, професійний учасник, за наявності ліцензії з торгівлі цінними паперами, протягом п’яти робочих днів від дати останньої події повідомляє Комісію листом в довільній формі про такий факт оприлюднення із зазначенням веб-сайту / веб-сторінки та назвою періодичного або неперіодичного видання, в якому річна фінансова звітність разом з аудиторським була опублікована.
Відповідно до частини п’ятої статті 254 Цивільного кодексу України, якщо останній день строку припадає на вихідний, святковий або інший неробочий день, що визначений відповідно до закону у місці вчинення певної дії, днем закінчення строку є перший за ним робочий день.
Керуючись частиною другою статті 255 Цивільного кодексу України, письмові заяви та повідомлення, здані до установи зв'язку до закінчення останнього дня строку, вважаються такими, що здані своєчасно.