ПАРД направлено офіційний запит до ДПС та Мінфіну щодо виконання норм статті 392 Податкового кодексу України, а саме в частині звітування з 01/01/2022 року банками та фінансовими установами у разі виявлення фактів що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою - резидентом України часткою в іноземній юридичній особі.
Нагадуємо, що відповідно до пункту 392.6.3. ПКУ, у разі якщо будь-який контролюючий орган, інший орган державної влади, банк або фінансова установа виявили факти, що свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою - резидентом України часткою в іноземній юридичній особі, такий орган, банк або фінансова установа надсилають повідомлення про це центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.
Повідомлення надсилається засобами електронного зв’язку не пізніше п’яти робочих днів з дня виявлення зазначених фактів.
Задля уточнення норм ПКУ та їх практичного застосування, ПАРД у запиті сформовано вичерпний перелік питань до ДПС та МінФіну з урахуванням зауважень / пропозицій / надання додаткових питань учасниками ринків капіталу – членів ПАРД.
У відповіді ДПС зазначається, що пунктом 392.1.3 статті 392 Кодексу розкривається поняття та ознаки фактичного контролю над іноземною компанією.
Норми статті 392 Кодексу не передбачають здійснення банком/фінансовою установою розрахунку опосередкованого володіння розміру частки в іноземній компанії.
Рекомендована форма Повідомлення розроблена з метою забезпечення реалізації положень підпункту 392.6.3 пункту 392.6 статті 392 Кодексу банками, фінансовими установами, контролюючими органами та іншими державними органами.
Повнота заповнення Повідомлення залежить від наявної у відповідного суб'єкта інформації, зокрема, щодо зазначення номеру державної реєстрації контрольованої іноземної компанії, дати реєстрації контрольованої іноземної компанії тощо.
Положення підпункту 392.6.3 пункту 392.6 статті 392 Кодексу не визначає вимоги впровадження та здійснення банками/фінансовими установами окремих процедур по виявленню інформації, дослідженню, перевірки чи наданню особою — резидентом України часткою в іноземній юридичній особі, Повідомлення надсилається по таким фактам окремо.
Положення підпункту 392.6.3 пункту 392.6 статті 392 Кодексу не визначає вимоги впровадження та здійснення банками/фінансовими установами окремих процедур по виявленню інформації, дослідженню, перевірки чи наданню документального підтвердження інформації, що свідчить про володіння фізичною (юридичною особою - резидентом України часткою в іноземній юридичній особі. Належним виконанням вимог підпункту 392.6.3 пункту 392.6 статті 392 Кодексу є зазначення у Повідомленні інформації про факти, які банк або фінансова установа виявили при здійсненні поточної діяльності по обслуговуванню клієнтів, актуалізації інформації по клієнтам, при проведенні заходів належної перевірки потенційних клієнтів, тощо, а також подача такого Повідомлення до Державної податкової служби України.
Інформація про факти які свідчать про володіння фізичною (юридичною) особою — резидентом України часткою в іноземній юридичній особі має подаватись до Державної податкової служби України з урахуванням норм як податкового законодавства, так і установлених Національним банком вимог.
Датою виявлення фактів, що свідчать про Володіння фізичною (юридичною особою — резидентом України часткою в іноземній юридичній особі може вважатись дата отримання банком/фінансовою установою відповідної інформації (наприклад: дата складення (подачі) потенційним клієнтом/клієнтом анкет, форм, тощо) або, у випадку триваючих процедур, які передбачають збір, обробку даних (по перевірці потенційних клієнтів до встановлення ділових відносин, процедур по виявленню фактів належності клієнтів (їх кінцевих бенефіціарних власників) та переоцінці ризику ділових відносин з актуальними клієнтами під час здійснення процедур планової актуалізації/уточнення даних про таких клієнтів, тощо), датою отримання інформації може вважатись дата складення документу за результатом описаних Вище процедур, тощо.
Також повідомляємо, що положення підпункту 392.4.2.2 підпункту 392.4.2 пункту 392.4 статті 392 Кодексу стосуються умов звільнення від оподаткування скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, яка є публічною компанією, акції (частки) якої перебувають в обігу на визнаній фондовій біржі незалежно від виконання умов, передбачених підпунктом 392.4.1 пункту 392.4 статті 392 Кодексу та не звільняє від обов'язку подання Повідомлення.
Тако, ДПС зазначає, що Повідомлення має подаватись за усіма фактами які, починаючи з 01.01.2022, стали відомими відповідним суб'єктам та можуть свідчити про володіння фізичною (юридичною особою – резидентом України часткою в іноземній юридичній особі.
Детальніше із запитом ПАРД та відповіддю ДПС можна ознайомитись у розділі Питання-відповіді.
Очікуємо додатково відповіді Мінфіну.