Рішенням від 14.10.2014 року №1360 НКЦПФР затвердила Положення про встановлення ознак фіктивності емітентів цінних паперів та включення таких емітентів до переліку (списку) емітентів, що мають ознаки фіктивності (далі – Положення).
З дня набрання чинності Положенням втрачає чинність Рішення ДКЦПФР від 22.12.2010 року №1942 «Про встановлення ознак фіктивності цінних паперів та деривативів».
Положенням встановлено наступний перелік критеріїв, відповідність яким є підставою для прийняття рішення про визначення емітента та його цінних паперів такими, що мають ознаки фіктивності, та включення емітента до Переліку (списку) емітентів, що мають ознаки фіктивності (далі – Перелік):
1) встановлений Національною комісією з цінних паперів та фондового ринку (далі - Комісія) та/або Державною фіскальною службою України (далі - ДФС) факт відсутності емітента за місцезнаходженням;
2) неподання емітентом до Комісії регулярної інформації та до органів ДФС податкової звітності в порядку, встановленому законодавством;
3) нескликання акціонерним товариством загальних зборів акціонерів протягом двох років поспіль та/або неутворення органів управління акціонерного товариства, визначених законодавством, протягом року з дня реєстрації Комісією звіту про результати приватного розміщення акцій серед засновників акціонерного товариства;
4) низький рівень (менше 3 відсотків від розміру активів емітента) або відсутність доходів від реалізації товарів, робіт, послуг за основним видом діяльності станом на кінець фінансового року;
5) відсутність сплаченого податку на додану вартість протягом звітного періоду, якщо емітент є платником податку на додану вартість;
6) переважну частку активів емітента (більше ніж 90 відсотків) складають фінансові інвестиції та/або дебіторська заборгованість відповідно до фінансової звітності емітента, поданої до Комісії та/або ДФС станом на кінець звітного періоду;
7) кількість працівників емітента станом на кінець звітного періоду становить менше трьох осіб;
8) середньомісячні витрати емітента на оплату праці одного працівника є меншими від мінімального розміру заробітної плати, встановленого законодавством;
9) реєстрація місцезнаходження емітента у будівлі житлового фонду за адресою, де зареєстровані юридичні особи, що не є афілійованими особами власника такого житлового приміщення;
10) наявність судового рішення, яке набрало законної сили, пов'язаного з використанням цінних паперів емітента з метою ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів).
У разі відповідності емітента щонайменше трьом вищевказаним критеріям, Комісія та/або ДФС в межах компетенції проводять перевірку щодо відповідності емітента іншим критеріям фіктивності. За результатами такої перевірки, у разі відповідності емітента трьом або більше із вказаних критеріїв, на підставі відповідного спільного рішення Комісії та ДФР (далі - Рішення), емітент включається до Переліку, як такий, що має ознаки фіктивності.
Відповідність емітента одночасно двом критеріям фіктивності, визначеним у підпунктах 1 та 2, що підтверджується відповідними документами, є безумовною підставою для прийняття Рішення.
На підставі Рішення здійснюється зупинення обігу цінних паперів емітента у зв'язку з його включенням до Переліку.
Комісія забезпечує оприлюднення Рішення на офіційному веб-сайті Комісії протягом одного робочого дня з дати прийняття Рішення.
Перелік оприлюднюється на офіційному веб-сайті Комісії.
Наступного робочого дня з дати надходження до Центрального депозитарію цінних паперів копії Рішення Центральний депозитарій цінних паперів здійснює безумовну операцію щодо обмеження здійснення операцій у системі депозитарного обліку з цінними паперами відповідного випуску.
Емітент та його цінні папери вважаються такими, що мають ознаки фіктивності, з дати внесення відповідної інформації до Переліку.
У разі отримання Комісією або ДФС документів, що підтверджують усунення підстав для визнання емітента та його цінних паперів таким, що мають ознаки фіктивності, Комісія та/або ДФС в межах компетенції проводять відповідну перевірку. За результатами перевірки, у разі підтвердження усунення підстав для визнання емітента та його цінних паперів такими, що мають ознаки фіктивності, емітент виключається з переліку на підставі відповідного спільного рішення Комісії та ДФС.
Слід зазначити, що дія Положення не поширюється на:
1) центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику;
2) Державну іпотечну установу;
3) фінансові установи, більше ніж 50 відсотків корпоративних прав яких належать державі або державним банкам;
4) банки;
5) державні керуючі холдингові компанії, державні холдингові компанії та державні акціонерні товариства, єдиним засновником та акціонером яких є держава в особі уповноважених державних органів;
6) інститути спільного інвестування.
Нагадуємо, що згідно підпункту153.8.4 пункту 153.8 статті 153 Податкового кодексу України визначено, що якщо платником податку здійснені витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів або деривативів емітента, інформація щодо якого містилася на дату вчинення правочину в переліку емітентів, що мають ознаки фіктивності, такі витрати не враховуються при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами або деривативами.
Крім того, згідно з підпунктом 170.2.6 пункту 170.2 статті 170 Податкового кодексу України, якщо протягом звітного періоду платником податку понесені (нараховані) витрати, пов'язані з придбанням цінних паперів та деривативів, що мають ознаки фіктивності, встановлені НКЦПФР, такі витрати не враховуються при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами або деривативами.
Рішення НКЦПФР від 14.10.2014 року №1360 набирає чинності з дня його офіційного опублікування.