ПАРД отримала відповідь НКЦПФР на свій запит від 23.10.2013 року №304-01 про вимоги до особи, що здійснює ведення бухгалтерського обліку.
Так, рішенням НКЦПФР від 25.04.2013 року № 769 затверджено Професійні вимоги до головних бухгалтерів професійних учасників ринку цінних паперів (далі – Професійні вимоги) (набирає чинності з 01.01.2014 року).
При цьому пунктом 2 Професійних вимог передбачено, що ці Професійні вимоги поширюються на осіб, які займають посаду головного бухгалтера професійних учасників фондового ринку (крім банків).
У разі якщо в професійному учаснику фондового ринку відсутня посада головного бухгалтера, зазначені вимоги застосовуються до особи, яка виконує обов'язки з ведення бухгалтерського обліку в професійному учаснику фондового ринку.
Пунктом 4 Професійних вимог передбачено, що головний бухгалтер професійного учасника фондового ринку повинен, зокрема, мати документ про підвищення кваліфікації шляхом підготовки за типовою програмою професійної підготовки бухгалтерів професійних учасників фондового ринку, затвердженою рішенням НКЦПФР, та атестації в порядку, визначеному Положенням про порядок навчання та атестації фахівців з питань фондового ринку, затвердженим наказом Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 24 вересня 1996 року N 215, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 08 жовтня 1996 року за N 584/1609 (зі змінами) (далі – документ про підвищення кваліфікації). У разі відсутності такого документа у тримісячний строк після прийняття на роботу на посаду головного бухгалтера пройти підвищення кваліфікації. Проходити дане підвищення кваліфікації не рідше одного разу на три роки.
У зв’язку з вищевикладеним ПАРД звернулась до НКЦПФР із питанням щодо поширення Професійних вимог на осіб, що здійснюють ведення бухгалтерського обліку професійного учасника фондового ринку, та не є співробітниками професійного учасника (спеціаліст з бухгалтерського обліку, зареєстрований як підприємець) та/або є юридичною особою (аудиторська фірма). Також виникає питання чи повинна особа, яка займає посаду бухгалтера професійного учасника та здійснює ведення його бухгалтерського обліку, призначена на дану посаду до 01.01.2014 року відповідати Професійним вимогам (у тому числі абзацу 3 пункту 4 Професійних вимог) з 01.01.2014 року та чи може бути призначена після 01.01.2014 року на посаду бухгалтера професійного учасника особа, яка не має документа про підвищення кваліфікації? Чи буде на таку особу поширюватись норма абзацу 3 пункту 4 щодо можливості отримання документа про підвищення кваліфікації у тримісячний строк після прийняття на роботу на посаду бухгалтера?
НКЦПФР у своєму листі від 03.12.2013 року № 08/02/25225/НК повідомила, що Професійні вимоги поширюються на будь-яку фізичну особу, яка виконує обов’язки з ведення бухгалтерського обліку в професійному учаснику фондового ринку.
Також в листі зазначається, що незалежно від дати прийняття на посаду головного бухгалтера професійного учасника фондового ринку, така особа після 01.01.2014 року повинна відповідати вимогам, передбаченим пунктом 4 Професійних вимог.
При цьому, якщо на посаду головного бухгалтера професійного учасника була призначена особа, що не має відповідного документа про підвищення кваліфікації, то після 01.01.2014 року відповідно до абзацу третього пункту 4 Професійних вимог така особа протягом трьох місяців з дати прийняття на роботу повинна отримати документ про підвищення кваліфікації встановленого зразка.